新冠肺炎下企業稅費繳納政策梳理
文＼周海華
北京岳成律師事務所政府事務部主辦律師
為應對新冠肺炎疫情，緩解企業困難，稅務部門先后出臺一系列措施，這些措施涵蓋稅收優惠、延長納稅申報期限、改善辦稅繳費服務方式等內容，第一時間為支持疫情防控的企業送上政策紅利，也為受疫情影響不能及時辦理納稅申報的納稅人解了困。
一、延長納稅申報期限
《稅收征收管理法》明確規定，納稅人必須按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，并繳納稅款，未按期繳納的，稅務機關可責令限期繳納，并加收滯納金。
受新冠肺炎影響，很多納稅人無法按照上述規定履行報稅義務，為此，2020年1月30日，國家稅務總局出臺《關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知（稅總函〔2020〕19號）》，首次明確可根據疫情防控需要延長申報納稅期限，在全國范圍內，將按月申報的納稅人、扣繳義務人2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日，延長后仍有困難的，可依法申請進一步延期。
2020年2月17日，國家稅務總局發布《關于進一步延長2020年2月份納稅申報期限有關事項的通知》（稅總函〔2020〕27號），明確除湖北省外，對按月申報的納稅人，進一步延至2月28日。到期仍不能辦理的，及時向稅務機關說明理由后，補辦相關手續，不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調整納稅信用評價、不認定為非正常戶。
二、發布系列稅收優惠政策
1. 疫情防控重點保障企業
財政部、稅務總局《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告）明確：疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除；疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額（與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額）；對運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅；對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
2. 受疫情影響較大的困難行業
8號公告同時明確，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年，困難行業企業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
3. 普通企業
財政部、稅務總局《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10號）規定單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅；取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅。
4. 公益捐贈
《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱9號公告）指出，通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
財政部、海關總署和稅務總局聯合發布的《關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》則規定：自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。
三、改善辦稅繳費方式
2020年2月12日，國家稅務總局發布了《“非接觸式”網上辦稅清單及問題解答》，該解答向納稅人詳細說明了可在網上辦理的185個涉稅繳費事項，方便納稅人通過電子稅務局網站或手機APP辦稅、微信、公眾號等各種辦稅通道辦理涉稅業務，最大限度地降低疫情傳播風險。其中，電子稅務局的網站系統涵蓋了“我的信息”、“我要辦稅”、“我要查詢”、“互動中心”、“公眾服務”等五類功能，關于改善辦稅方式的更多信息詳見《“非接觸式”網上辦稅清單及問題解答》http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143687/content.html
